بررسی مالیات دارایی‌های رمزنگاری جهانی 2026

با توسعه بازار دارایی‌های رمزنگاری، تعداد بیشتری از حوزه‌های قضایی شروع به تعیین مالیات‌های مربوطه از طریق قوانین مالیاتی موجود، مقررات خاص یا راهنماهای مالیاتی کرده‌اند و فرآیند و پیچیدگی مالیات دارایی‌های رمزنگاری نیز به طور مداوم در حال افزایش است.

نویسنده: FinTax

خلاصه

با ورود تدریجی دارایی‌های رمزنگاری به سیستم مالی اصلی، حوزه‌های قضایی مختلف نیز از خلاء اولیه قوانین به سمت نظام‌مند شدن حرکت کرده‌اند. سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) در سال 2020 گزارش مالیات بر ارزهای مجازی را منتشر کرد که یکی از اولین مطالعات مقایسه‌ای سیستماتیک در مورد مالیات دارایی‌های رمزنگاری در چندین حوزه قضایی جهانی بود. پس از آن، با توسعه بازار دارایی‌های رمزنگاری، تعداد بیشتری از حوزه‌های قضایی شروع به تعیین مالیات‌های مربوطه از طریق قوانین مالیاتی موجود، مقررات خاص یا راهنماهای مالیاتی کرده‌اند و فرآیند و پیچیدگی مالیات دارایی‌های رمزنگاری نیز به طور مداوم در حال افزایش است.

از نظر سیستم‌های موجود، مالیات بر دارایی‌های رمزنگاری هنوز عمدتاً بر اساس سیستم‌های مالیاتی سنتی بنا شده است. مناطق مختلف معمولاً بر اساس نوع دارایی و فعالیت‌های معاملاتی، آنها را تحت سیستم‌های مالیاتی موجود شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر سود سرمایه، مالیات بر درآمد شرکت‌ها و مالیات‌های غیرمستقیم قرار می‌دهند و از طریق مقررات خاص یا راهنماهای مالیاتی، پردازش‌های خاص را بیشتر مشخص می‌کنند. بلوغ قوانین در کسب‌وکارهای مختلف یکسان نیست؛ خرید و فروش عادی، استخراج و غیره زودتر به سیستم مالیاتی وارد شده‌اند، در حالی که کسب‌وکارهای بومی زنجیره‌ای مانند DeFi و NFT شامل تبادل دارایی‌های پیچیده‌تر، تأیید درآمد و ساختارهای معاملاتی هستند و قوانین مالیاتی مربوطه هنوز نسبتاً عقب‌مانده‌اند.

در عین حال، تفاوت‌های قابل توجهی در پردازش مالیاتی و بار مالیاتی واقعی بین حوزه‌های قضایی وجود دارد. دارایی‌های رمزنگاری ممکن است به طور همزمان شامل مالیات‌های مستقیم، مالیات‌های غیرمستقیم و مالیات‌های مربوط به دارایی‌ها باشند و مدت زمان نگهداری، روش‌های معاملاتی، نوع درآمد و هویت مؤدی نیز می‌تواند نتایج مالیاتی را تغییر دهد. بنابراین، سیستم مالیاتی جهانی دارایی‌های رمزنگاری به تدریج از اینکه آیا مالیات وضع شود به سمت طبقه‌بندی و پردازش دقیق‌تر دارایی‌ها، معاملات و فعالیت‌های اقتصادی مختلف حرکت می‌کند.

قوانین مالیاتی رمزنگاری به طور مداوم در حال گسترش

ورود دارایی‌های رمزنگاری به سیستم مالیاتی نسبتاً دیر اتفاق افتاده است. OECD در سال 2020 گزارش مالیات بر ارزهای مجازی: یک مرور کلی از درمان‌های مالیاتی و مسائل سیاست مالیاتی نوظهور را منتشر کرد که بر اساس مشارکت بیش از 50 حوزه قضایی، مقایسه‌ای سیستماتیک از مالیات‌های مربوط به دارایی‌های رمزنگاری، مالیات بر درآمد، مالیات بر مصرف و مالیات بر دارایی‌ها را انجام داد که اولین مطالعه جامع در این مقیاس وسیع از حوزه‌های قضایی بود. OECD اشاره کرد که تحقیقات در مورد تأثیر مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری هنوز در مراحل اولیه است و در مسائل اساسی مانند نوع دارایی، رویدادهای مشمول مالیات، طبقه‌بندی درآمد و ارزیابی هنوز توافقی وجود ندارد.

پس از آن، دامنه قوانین مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری به طور مداوم گسترش یافته است. داده‌های منتشر شده توسط PwC در سال 2021 نشان می‌دهد که تعداد حوزه‌های قضایی با راهنماهای مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری از 7 حوزه در سال 2014 به 29 حوزه در سال 2021 افزایش یافته است، که در طی هفت سال بیش از 4 برابر شده است. تا سال 2025، این عدد به 43 حوزه افزایش یافته است و در حالی که دامنه پوشش همچنان در حال گسترش است، سیستم‌های موجود نیز به سرعت در حال تفصیل و گسترش هستند.

سیستم‌های مالیاتی موجود همچنان غالب هستند، بلوغ قوانین متفاوت است

در حال حاضر، مالیات بر دارایی‌های رمزنگاری هنوز عمدتاً به سیستم‌های مالیاتی موجود وابسته است. ایالات متحده همچنان دارایی‌های دیجیتال را به عنوان دارایی در نظر می‌گیرد و قوانین مالیاتی عمومی را اعمال می‌کند، در حالی که بررسی مالیاتی استرالیا در سال 2025 نشان می‌دهد که قوانین مالیاتی فعلی قادر به پوشش معاملات دارایی‌های دیجیتال است. مقایسه‌ای که کمیسیون اروپا در 27 کشور عضو انجام داده است نشان می‌دهد که اکثر کشورهای عضو عمدتاً در چارچوب سیستم‌های مالیاتی موجود به پردازش دارایی‌های رمزنگاری پرداخته‌اند و درآمدهای کسب‌وکارهای رمزنگاری به مالیات بر درآمد شرکت‌ها تعلق می‌گیرد.

پوشش قوانین مالیاتی برای کسب‌وکارهای مختلف رمزنگاری متوازن نیست. در بیش از 40 حوزه قضایی که PwC در سال 2021 مورد بررسی قرار داده است، نسبت راهنماهای مالیاتی برای خرید و فروش دارایی‌های رمزنگاری توسط افراد و شرکت‌ها به ترتیب 86% و 83%، استخراج 72% و استیکینگ تنها 31% بوده است، در حالی که DeFi و NFT هر دو 7% هستند. تا سال 2025، این تفاوت همچنان وجود دارد: راهنمای مالیات بر درآمد دارایی‌های رمزنگاری جدید آلمان شامل انواع مختلفی از معاملات رایج است، اما NFT و استخراج نقدینگی هنوز شامل نمی‌شوند؛ استرالیا نیز DAO، DeFi، GameFi و NFT را به عنوان زمینه‌هایی که نیاز به تحقیق بیشتر دارند، ذکر کرده است. به طور کلی، هر چه کسب‌وکارها بیشتر به دارایی‌های سنتی، درآمد و معاملات مالی نزدیک‌تر باشند، احتمال اینکه به راحتی تحت قوانین مالیاتی موجود قرار گیرند بیشتر است؛ ساختارهای زنجیره‌ای هر چه پیچیده‌تر باشند، قوانین مالیاتی معمولاً عقب‌تر هستند.

تفاوت‌های بار مالیاتی در حوزه‌های قضایی مختلف مشهود است

مالیات بر دارایی‌های رمزنگاری دارای پیچیدگی بالایی است. بار مالیاتی تنها به یک نرخ مالیاتی واحد بستگی ندارد، بلکه ممکن است شامل مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر سود سرمایه، مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر مصرف، مالیات بر دارایی و مالیات بر ارث و غیره باشد. کاربرد خاص نیز به نوع معامله بستگی دارد؛ به عنوان مثال، خرید و فروش، پرداخت، استخراج، استیکینگ و فعالیت‌های تجاری ممکن است به ترتیب منجر به تصرف دارایی، درآمد سرمایه‌گذاری یا درآمد تجاری شوند و قوانین مالیاتی متفاوتی را اعمال کنند.

بنابراین، اصطلاح «دوستانه برای مالیات رمزنگاری» یک قضاوت جامع است که نیازهای فردی و قوانین حوزه قضایی را ترکیب می‌کند. علاوه بر نرخ مالیاتی اسمی، باید به هویت ساکن مالیاتی، نوع فرد یا شرکت، طبقه‌بندی درآمد، مدت نگهداری، آستانه معافیت مالیاتی و مزایای نگهداری بلندمدت و غیره نیز توجه شود. یک حوزه قضایی ممکن است برای سرمایه‌گذاری بلندمدت فردی دوستانه باشد، اما برای معاملات پرسرعت، استخراج یا فعالیت‌های تجاری بار مالیاتی کاملاً متفاوتی را اعمال کند.

در تصویر زیر، با توجه به سناریوهای رایج مانند تصرف سرمایه‌گذاری فردی، درآمد شرکت، درآمد استیکینگ و درآمد استخراج، با در نظر گرفتن حجم اقتصادی، فعالیت بازار دارایی‌های رمزنگاری و نمایندگی منطقه‌ای، نرخ‌های نمایندگی حوزه‌های قضایی اصلی مقایسه شده است و تفاوت‌های بار مالیاتی واقعی در حوزه‌های قضایی مختلف به وضوح مشهود است. با توجه به اینکه قوانین مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری در مناطق مختلف پیچیده و در حال تغییر است، برای تسهیل مقایسه بصری، برخی شرایط و قوانین خاص در تصویر ساده‌سازی شده است؛ برای اطلاعات کامل در مورد قوانین مالیاتی خاص یک حوزه قضایی، لطفاً به سری تحقیقات پایه مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری ما مراجعه کنید.